Les bases du calcul de la TVA — HT, montant de TVA, TTC et calcul inverse
Le sens de TVA en sus et TVA incluse, comment passer du HT au TTC, la formule ÷1,1 pour retrouver le HT à partir du TTC, le traitement des arrondis et les erreurs fréquentes, à partir de l'exemple de la TVA en Corée du Sud.
La taxe sur la valeur ajoutée (TVA, ou VAT) s'applique lors de la vente de biens et de services. En Corée du Sud, le taux de TVA est de 10 % (loi sur la taxe sur la valeur ajoutée), et les expressions « TVA en sus » et « TVA incluse » reviennent souvent sur les étiquettes et les devis.
Trois montants
- Montant HT : le prix du bien ou du service hors taxe
- Montant de TVA : montant HT × taux
- Montant TTC : montant HT + TVA, la somme réellement payée
TVA en sus → TTC
Si un devis indique « 500 000 € par mois (TVA en sus) », le montant HT est de 500 000 €.
TVA = HT × 0,1 ; TTC = HT × 1,1
- TVA de 50 000 €, TTC de 550 000 €
TVA incluse → HT (calcul inverse)
Si le total d'un ticket de caisse est de 33 000 €, la taxe est incluse dedans. On obtient le HT en divisant le TTC par 1,1.
HT = TTC ÷ 1,1 ; TVA = TTC − HT (= TTC ÷ 11)
- 33 000 ÷ 1,1 = 30 000 €, TVA de 3 000 €
Erreur fréquente : retirer 10 % du TTC (33 000 × 0,9 = 29 700 €) est faux. La TVA représente 10 % du montant HT, pas du TTC. Avec ce calcul, on surestime la TVA à 3 300 €.
Traitement des fractions de l'unité monétaire
Diviser le TTC par 1,1 donne souvent des décimales. Par exemple, pour un TTC de 10 001, la TVA vaut 909,18….
- En Corée du Sud, dans la pratique des factures de TVA et des reçus, il est courant de supprimer (tronquer) les fractions inférieures à 1 won sur la TVA. La TVA est alors de 909 et le HT de 9 092.
- En Corée du Sud, lors du paiement des impôts nationaux, l'article 47 de la loi sur la gestion des fonds du Trésor national prévoit que les fractions inférieures à 10 won ne sont pas comptées.
- Selon le partenaire commercial ou le logiciel comptable, l'arrondi au plus proche est aussi utilisé : ajustez le résultat en changeant la méthode (troncature, arrondi, supérieur) et l'unité dans l'option Arrondi de la TVA du calculateur.
En additionnant plusieurs articles
Calculer la TVA article par article, tronquer les fractions puis additionner peut donner quelques centimes d'écart par rapport au calcul de la TVA en une seule fois sur la somme des montants HT. En Corée du Sud, la facture de TVA calcule généralement la taxe sur le total des montants HT ; si vous constatez un écart avec le calcul par article, vérifiez si c'est la cause.
La TVA dans d'autres pays
La structure de la TVA est similaire d'un pays à l'autre, mais les taux diffèrent. La taxe à la consommation japonaise est de 10 % (8 % réduit pour l'alimentation, etc.), le Royaume-Uni applique 20 %, l'Allemagne 19 % et la GST de Singapour est de 9 %. Les États-Unis n'ont pas de TVA fédérale et utilisent des taxes de vente propres à chaque État. Les taux détaillés figurent sur la page Taux de TVA.
Exonération et taux zéro
- Exonération : certaines opérations, comme les produits agricoles, d'élevage et de la pêche de base, la santé ou l'enseignement, ne supportent pas de TVA.
- Taux zéro : opérations soumises à un taux de 0 %, comme les exportations. Contrairement à l'exonération, la TVA payée sur les achats peut être récupérée.
Comme ce calculateur permet de saisir le taux, vous pouvez aussi calculer avec 0 % ou un taux réduit.
Ce texte explique des méthodes de calcul générales. Pour une déclaration ou un paiement réel, faites vérifier auprès de l'administration fiscale (en Corée du Sud, le Service national des impôts) ou d'un expert fiscal.