Cálculo básico del IVA — base imponible, cuota, total y fórmula inversa
Qué significan «IVA no incluido» e «IVA incluido», cómo pasar de la base imponible al total, la fórmula ÷1.1 para obtener la base a partir del total, el redondeo en wones en Corea del Sur y los errores más comunes.
El impuesto sobre el valor añadido (IVA, VAT) grava la compraventa de bienes y servicios. Esta guía toma como ejemplo Corea del Sur: en Corea del Sur, el tipo del IVA es del 10% (Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido de Corea), y en listas de precios y presupuestos aparecen a menudo las expresiones «IVA no incluido» e «IVA incluido».
Tres importes
- Base imponible: el precio del bien o servicio sin el impuesto
- Cuota (IVA): base imponible × tipo
- Total (contraprestación): base imponible + cuota, lo que realmente se paga y se cobra
IVA no incluido → total
Si un presupuesto indica «500 000 al mes (IVA no incluido)», la base imponible es de 500 000.
Cuota = base imponible × 0.1, total = base imponible × 1.1
- Cuota de 50 000 y total de 550 000
IVA incluido → base imponible (cálculo inverso)
Si el total de un recibo es 33 000, el impuesto ya está incluido. La base imponible se obtiene dividiendo el total entre 1.1.
Base imponible = total ÷ 1.1, cuota = total − base imponible (= total ÷ 11)
- 33 000 ÷ 1.1 = 30 000 y cuota de 3000
Error frecuente: restar un 10% al total (33 000 × 0.9 = 29 700) es incorrecto, porque el impuesto es el 10% de la base imponible, no del total. Calculado así, la cuota se sobrestima en 3300.
Redondeo de fracciones en wones (práctica en Corea del Sur)
Al dividir el total entre 1.1 suelen salir decimales. Por ejemplo, con un total de 10 001 wones la cuota es de 909.18… wones.
- En Corea del Sur, en la práctica de facturas fiscales y recibos está muy extendido descartar (truncar) las fracciones inferiores a 1 won de la cuota. En ese caso, la cuota es de 909 wones y la base imponible, de 9092 wones.
- En Corea del Sur, al pagar impuestos nacionales, según el artículo 47 de la Ley de Gestión de Fondos del Tesoro Nacional no se computan las fracciones inferiores a 10 wones.
- Según el cliente o el programa de contabilidad también se usa el redondeo, así que cambia en la opción Redondeo de la cuota de la calculadora entre truncar, redondear o hacia arriba y la unidad para cuadrar el resultado.
Cuando se suman varios artículos
Calcular la cuota de cada artículo truncando las fracciones y luego sumarlas puede dar unos wones de diferencia respecto a sumar primero todas las bases imponibles y calcular la cuota una sola vez. En Corea del Sur, la factura fiscal suele calcular la cuota sobre la suma de bases imponibles, así que si no coincide con el cálculo por artículo, comprueba si la causa es esta.
El IVA en otros países
La estructura del IVA es parecida en todos los países, pero los tipos cambian. En Japón, el impuesto sobre el consumo es del 10% (8% reducido para alimentos, entre otros); en el Reino Unido, del 20%; en Alemania, del 19%; y el GST de Singapur, del 9%. Estados Unidos no tiene IVA federal, sino impuestos sobre las ventas de cada estado. Consulta los tipos detallados en la página Tipos de IVA.
Exención y tipo cero
- Exención: algunas operaciones, como productos agrícolas y pesqueros básicos, la sanidad o la educación, no llevan IVA.
- Tipo cero: operaciones como las exportaciones, a las que se aplica un tipo del 0%. A diferencia de la exención, se puede recuperar el IVA soportado en las compras.
Como esta calculadora permite introducir el tipo directamente, también puedes calcular con el 0% o con tipos reducidos.
Este artículo explica el método de cálculo general. Para declaraciones y pagos reales en Corea del Sur, consulta las indicaciones del Servicio Nacional de Impuestos de Corea o a un asesor fiscal.