أساسيات حساب ضريبة القيمة المضافة — المبلغ قبل الضريبة والضريبة والإجمالي ومعادلة الحساب العكسي
معنى «غير شامل الضريبة» و«شامل الضريبة»، وحساب الإجمالي من المبلغ قبل الضريبة، ومعادلة ÷1.1 لاستخراج المبلغ قبل الضريبة من الإجمالي، ومعالجة الكسور في كوريا الجنوبية، والأخطاء الشائعة.
ضريبة القيمة المضافة (VAT) ضريبة تُفرض عند تداول السلع والخدمات. في كوريا الجنوبية تبلغ نسبة ضريبة القيمة المضافة 10% (بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة الكوري)، وكثيرًا ما تظهر في قوائم الأسعار وعروض الأسعار عبارتا «غير شامل الضريبة» و«شامل الضريبة». يستخدم هذا الدليل أمثلة من كوريا الجنوبية.
ثلاثة مبالغ
- المبلغ قبل الضريبة: قيمة السلعة أو الخدمة دون الضريبة
- الضريبة (ضريبة القيمة المضافة): المبلغ قبل الضريبة × النسبة
- الإجمالي: المبلغ قبل الضريبة + الضريبة، وهو المبلغ المدفوع فعلًا
غير شامل الضريبة ← الإجمالي
إذا كُتب في عرض السعر «500,000 شهريًا (غير شامل الضريبة)» فهذا يعني أن المبلغ قبل الضريبة هو 500,000.
الضريبة = المبلغ قبل الضريبة × 0.1، الإجمالي = المبلغ قبل الضريبة × 1.1
- الضريبة 50,000، والإجمالي 550,000
شامل الضريبة ← المبلغ قبل الضريبة (الحساب العكسي)
إذا كان إجمالي الإيصال 33,000 فالضريبة مضمَّنة فيه. نستخرج المبلغ قبل الضريبة بقسمة الإجمالي على 1.1.
المبلغ قبل الضريبة = الإجمالي ÷ 1.1، الضريبة = الإجمالي − المبلغ قبل الضريبة (= الإجمالي ÷ 11)
- 33,000 ÷ 1.1 = 30,000، والضريبة 3,000
خطأ شائع: طرح 10% من الإجمالي (33,000 × 0.9 = 29,700) طريقة خاطئة، لأن الضريبة هي 10% من المبلغ قبل الضريبة لا من الإجمالي. وبهذه الطريقة تُحسب الضريبة 3,300 أي أكثر من قيمتها.
معالجة الكسور (مثال كوريا الجنوبية)
كثيرًا ما تنتج قسمة الإجمالي على 1.1 كسورًا عشرية. فمثلًا إذا كان الإجمالي 10,001 وون فالضريبة 909.18… وون.
- في كوريا الجنوبية، الشائع في ممارسة الفواتير الضريبية والإيصالات هو بتر (حذف) الكسر الأقل من 1 وون من الضريبة. وفي هذه الحالة تكون الضريبة 909 وون والمبلغ قبل الضريبة 9,092 وون.
- وعند سداد الضرائب الوطنية في كوريا الجنوبية، لا يُحتسب الكسر الأقل من 10 وون وفقًا للمادة 47 من قانون إدارة الأموال العامة الكوري.
- قد يُستخدم التقريب العادي بحسب الطرف الآخر أو برنامج المحاسبة، لذا غيّر الطريقة (بتر أو تقريب أو تقريب لأعلى) والوحدة من خيار تقريب الضريبة في الحاسبة لمطابقة النتيجة.
عند جمع عدة أصناف
قد يختلف بمقدار بسيط حساب الضريبة لكل صنف وبتر كسورها ثم جمعها، عن جمع المبالغ قبل الضريبة أولًا ثم حساب الضريبة مرة واحدة. في كوريا الجنوبية تُحسب الضريبة في الفاتورة الضريبية عادة على مجموع المبالغ قبل الضريبة، فإذا ظهر فرق عن الحساب لكل صنف فتحقق مما إذا كان هذا هو السبب.
ضريبة القيمة المضافة في دول أخرى
بنية الضريبة متشابهة في معظم الدول لكن النسب مختلفة. ضريبة الاستهلاك في اليابان 10% (ونسبة مخفضة 8% على المواد الغذائية ونحوها)، والمملكة المتحدة 20%، وألمانيا 19%، وضريبة GST في سنغافورة 9%. أما الولايات المتحدة فلا توجد فيها ضريبة قيمة مضافة اتحادية، بل ضرائب مبيعات على مستوى الولايات. راجع صفحة جدول الضرائب للنسب التفصيلية.
الإعفاء والنسبة الصفرية
- الإعفاء: بعض المعاملات، كالمنتجات الزراعية والحيوانية والسمكية الأساسية والرعاية الطبية والتعليم، لا تُفرض عليها الضريبة.
- النسبة الصفرية: معاملات تُطبَّق عليها نسبة 0% كالتصدير. وخلافًا للإعفاء، يمكن استرداد الضريبة المدفوعة عند الشراء.
بما أنه يمكن إدخال النسبة يدويًا في هذه الحاسبة، فيمكن أيضًا حساب النسبة 0% والنسب المخفضة.
يشرح هذا المقال طريقة الحساب العامة. للإقرار والسداد الفعليين، راجع إرشادات سلطة الضرائب أو استشر مختصًا ضريبيًا.