Noções básicas de cálculo do IVA — valor líquido, imposto, total e cálculo reverso
O que significa IVA à parte e IVA incluído, como obter o total a partir do valor líquido, a fórmula ÷1,1 para voltar do total ao valor líquido, o tratamento de frações e os erros comuns, tomando como exemplo o imposto sobre valor agregado da Coreia do Sul.
O imposto sobre valor agregado (IVA, ou VAT) incide quando bens e serviços são comercializados. Na Coreia do Sul, a alíquota do IVA é de 10% (Lei do Imposto sobre Valor Agregado), e em tabelas de preços e orçamentos é comum encontrar as expressões “IVA à parte” e “IVA incluído”.
Três valores
- Valor líquido: o valor do produto ou serviço sem o imposto
- Imposto (IVA): valor líquido × alíquota
- Total: valor líquido + imposto, o valor efetivamente pago
IVA à parte → total
Se um orçamento diz “R$ 500.000 por mês (IVA à parte)”, o valor líquido é R$ 500.000.
Imposto = valor líquido × 0,1; total = valor líquido × 1,1
- Imposto R$ 50.000, total R$ 550.000
IVA incluído → valor líquido (cálculo reverso)
Se o total de um recibo é R$ 33.000, o imposto está dentro dele. O valor líquido se obtém dividindo o total por 1,1.
Valor líquido = total ÷ 1,1; imposto = total − valor líquido (= total ÷ 11)
- 33.000 ÷ 1,1 = R$ 30.000, imposto R$ 3.000
Erro comum: subtrair 10% do total (33.000 × 0,9 = R$ 29.700) está errado. O imposto é 10% do valor líquido, não do total. Calculando assim, o imposto fica superestimado em R$ 3.300.
Tratamento de frações da moeda
Dividir o total por 1,1 costuma gerar casas decimais. Por exemplo, com total de 10.001, o imposto é 909,18….
- Na Coreia do Sul, na prática de notas fiscais e recibos, é comum descartar (truncar) as frações abaixo de 1 won no imposto. Nesse caso, o imposto é 909 e o valor líquido é 9.092.
- Na Coreia do Sul, ao pagar tributos nacionais, pelo artigo 47 da Lei de Gestão de Fundos do Tesouro Nacional, frações abaixo de 10 won não são computadas.
- Conforme o parceiro comercial ou o software contábil, também se usa o arredondamento; ajuste o resultado alterando o método (truncar, arredondar, para cima) e a unidade na opção Arredondamento do imposto da calculadora.
Ao somar vários itens
Calcular o imposto item a item, truncar as frações e somar pode dar alguns centavos de diferença em relação a somar primeiro todos os valores líquidos e calcular o imposto de uma vez. Na Coreia do Sul, a nota fiscal de IVA costuma calcular o imposto sobre a soma dos valores líquidos; se houver diferença em relação ao cálculo por item, verifique se é esse o motivo.
IVA em outros países
A estrutura do IVA é parecida entre os países, mas as alíquotas diferem. O imposto sobre consumo do Japão é de 10% (8% reduzido para alimentos etc.), o Reino Unido cobra 20%, a Alemanha 19% e o GST de Singapura é de 9%. Os Estados Unidos não têm IVA federal e usam impostos estaduais sobre vendas. Veja as alíquotas detalhadas na página de alíquotas.
Isenção e alíquota zero
- Isenção: algumas operações, como produtos agropecuários e pesqueiros básicos, saúde e educação, não pagam IVA.
- Alíquota zero: operações tributadas a 0%, como exportações. Diferentemente da isenção, é possível recuperar o IVA pago nas compras.
Como esta calculadora permite digitar a alíquota, também é possível calcular com 0% ou alíquotas reduzidas.
Este texto explica métodos gerais de cálculo. Para declarações e pagamentos reais, confirme com a autoridade fiscal (na Coreia do Sul, o Serviço Nacional de Impostos) ou com um especialista tributário.